Что такое Corporate Tax и когда он появился
С 1 июня 2023 года в ОАЭ введён федеральный корпоративный налог (Corporate Tax, CT) — впервые в истории страны. Это регулируется Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года.
Налог распространяется на налогооблагаемую прибыль (Taxable Income) — не на выручку. Если компания работает в убыток или на нуле, налога нет. Если прибыль не превышает 375 000 AED за финансовый год — ставка составляет 0%.
Диапазон прибыли
Ставка
Сумма налога
0 — 375 000 AED
0%
0 AED
Свыше 375 000 AED
9%
9% × (прибыль − 375 000)
⚠️ Важно: 9% — это не от всей прибыли, а только от суммы превышения порога 375 000 AED. Ниже смотрите конкретные расчёты.
Кто попадает под налог
Corporate Tax применяется к юридическим лицам, зарегистрированным в ОАЭ — как на материке (mainland), так и в свободных зонах (free zones), а также к иностранным компаниям с постоянным присутствием в ОАЭ.
✓ Платят налог
Налогоплательщики
- LLC, FZE, FZCO и другие компании ОАЭ
- Компании свободных зон с доходами с материка
- Иностранные компании с постоянным представительством
- Физлица, ведущие бизнес без регистрации
✕ Освобождены
Не платят налог
- Государственные структуры ОАЭ
- Добыча природных ресурсов (регулируется эмиратами)
- Квалифицированные компании СЭЗ (только на квалифицированный доход)
- Некоммерческие и благотворительные организации
Про Free Zone: компании СЭЗ могут сохранить ставку 0% на «квалифицированный доход» (Qualifying Income) — то есть доход, полученный внутри зоны или от иностранных контрагентов. Но это требует соответствия требованиям «Qualifying Free Zone Person» (QFZP).
Примеры расчёта налога
📌 Пример 1 — Прибыль 500 000 AED
Налог = 9% × (500 000 − 375 000) = 9% × 125 000 = 11 250 AED
Налогооблагаемая прибыль 500 000 AED
Не облагаемая часть 375 000 AED @ 0%
Облагаемая часть 125 000 AED @ 9%
Сумма налога 11 250 AED
Эффективная ставка 2,25%
📌 Пример 2 — Прибыль 1 000 000 AED
Налог = 9% × (1 000 000 − 375 000) = 9% × 625 000 = 56 250 AED
Налогооблагаемая прибыль 1 000 000 AED
Не облагаемая часть 375 000 AED @ 0%
Облагаемая часть 625 000 AED @ 9%
Сумма налога 56 250 AED
Эффективная ставка 5,63%
Обратите внимание: реальная (эффективная) ставка всегда ниже 9%, потому что первые 375 000 AED прибыли не облагаются налогом вообще. Чем выше прибыль — тем ближе эффективная ставка к номинальным 9%.
Small Business Relief (SBR)
Small Business Relief — нулевая ставка для малого бизнеса
Специальный режим, при котором компания платит 0% налога, даже если прибыль превышает 375 000 AED
Лимит выручки
Не более 3 000 000 AED в финансовом периоде
Кто может применить
Резиденты ОАЭ — юридические лица и предприниматели
Период действия
Финансовые периоды, начиная с 1 июня 2023 по 31 декабря 2026
Требование
Подача налоговой декларации обязательна, даже при SBR
Важно: SBR — это выбор компании (election). Нужно явно заявить о применении режима в налоговой декларации. Автоматически он не применяется.
Если выручка превышает 3 000 000 AED хотя бы в одном периоде — компания теряет право на SBR в этом периоде и применяет стандартный расчёт (0% / 9%).
Ключевые даты и сроки
Декабрь 2022
Принят Федеральный декрет-закон № 47 о корпоративном налоге
1 июня 2023
Начало действия Corporate Tax для большинства компаний с финансовым годом с 1 июня
1 января 2024
Начало действия для компаний с финансовым годом с 1 января (например, LLC, зарегистрированные по calendar year)
9 месяцев после конца финансового года
Крайний срок подачи налоговой декларации и уплаты налога. Регистрация в EmaraTax обязательна.
Что нужно сделать вашей компании
Базовый чеклист для предпринимателя
Определить дату начала первого налогового периода — зависит от даты инкорпорации и финансового года компании
Зарегистрироваться в EmaraTax (портал FTA) и получить Tax Registration Number (TRN)
Оценить, подходит ли компания под режим Small Business Relief (выручка до 3M AED)
Проверить, является ли компания Qualifying Free Zone Person для применения ставки 0% на квалифицированные доходы
Наладить финансовый учёт в соответствии со стандартами МСФО — налог считается от данных финансовой отчётности
Подать декларацию и оплатить налог в течение 9 месяцев после окончания финансового года
Частые вопросы
Платит ли налог компания в СЭЗ (свободной зоне)?
›
Компании СЭЗ могут применять ставку 0% на «квалифицированный доход» при соблюдении условий QFZP. Однако доходы от материковых клиентов в ОАЭ, как правило, считаются «неквалифицированными» и облагаются по стандартным ставкам. Граница размыта и требует анализа конкретной структуры бизнеса.
Если я — физическое лицо и фрилансер, касается ли это меня?
›
Физические лица попадают под Corporate Tax только если ведут бизнес, требующий лицензии в ОАЭ. При этом Small Business Relief с порогом 3M AED выручки также применим. Личные инвестиционные доходы (проценты, дивиденды, аренда от личной собственности) — как правило, не облагаются.
Нужно ли регистрироваться, если компания пока не получает доход?
›
Да. Регистрация в качестве налогоплательщика обязательна для всех юридических лиц независимо от уровня дохода. Штрафы за непостановку на учёт начинаются от 10 000 AED. Подача нулевой декларации также обязательна.
Как учитываются убытки прошлых периодов?
›
Налоговые убытки (Tax Losses) можно переносить на будущие периоды и зачитывать до 75% от налогооблагаемой прибыли следующего года. Перенос убытков на прошлые периоды (carry back) не предусмотрен.
Облагаются ли дивиденды и прирост капитала?
›
Дивиденды, полученные от дочерних компаний, и прирост капитала при продаже долей участия (qualifying shareholding) освобождены от налога при соблюдении условий Participation Exemption. Это важная возможность для холдинговых структур.
AKFINANCE · Консультация
Рассчитайте налог для вашей компании
Разберём вашу структуру, определим режим налогообложения и поможем минимизировать налоговую нагрузку законными методами.
info@akfinance.ae · +7 843 717 77 17 · www.akfinance.ae